Les états financiers ne sont pas des documents isolés. Ce sont quatre angles d’une même histoire : celle de l’entreprise. Quand on comprend leurs liens, on peut repérer les erreurs avant qu’elles n’arrivent chez le client.
Montre ce que l’entreprise possède et ce qu’elle doit à une date donnée.
Montrent ce qui s’est passé pendant une période : ce qui a été gagné et ce qui est entré et sorti de la trésorerie.
Le bilan de clôture rassemble l’effet cumulé de tout ce que montrent les autres états. C’est pourquoi on l’appelle l’état « cumulatif ».
| Rapport | Ce qu’il montre | Structure de base |
|---|---|---|
| État de la situation financière (bilan) | La situation financière à une date. | Actif = Passif + Capitaux propres |
| Compte de résultat (état du résultat net) | La performance de la période. | Produits – Coûts – Charges = Résultat net (bénéfice ou perte) |
| État du résultat global | Le résultat de la période plus les autres éléments non comptabilisés en résultat. | Résultat net + Autres éléments du résultat global = Résultat global total |
| État des variations des capitaux propres | Apports, dividendes, réserves et résultats accumulés. | Solde d’ouverture + Apports – Dividendes + Résultat global ± Autres = Solde de clôture |
| Tableau des flux de trésorerie | Entrées et sorties de trésorerie liées à l’exploitation, à l’investissement et au financement. | Exploitation + Investissement + Financement = Variation de la trésorerie |
| Notes (annexes) | Méthodes comptables, détails et explications. | Texte explicatif et ventilations |
Si le résultat global comprend d’autres éléments (par exemple des réévaluations), ils rejoignent les capitaux propres par le même chemin.
Le tableau des flux de trésorerie explique pourquoi la ligne « Trésorerie et équivalents de trésorerie » du bilan a varié entre deux dates.
Chiffres illustratifs d’une petite entreprise sur une année.
| Solde d’ouverture | 50 000 |
| + Apports | 0 |
| + Résultat net | 10 000 |
| – Dividendes | (3 000) |
| Solde de clôture | 57 000 |
| Trésorerie initiale | 20 000 |
| + Flux d’exploitation | 12 000 |
| + Flux d’investissement | (8 000) |
| + Flux de financement | (3 000) |
| Trésorerie finale | 21 000 |
Remarquez que les dividendes apparaissent dans les deux états : ils réduisent les capitaux propres et, une fois payés, constituent une sortie de trésorerie de financement. C’est ainsi que les deux états se relient.
Ils augmentent de 7 000 : 10 000 de résultat – 3 000 de dividendes.
Il y a un écart de 1 500 à investiguer. Il peut s’agir d’un mouvement mal classé dans le tableau des flux ou d’une écriture manquante en caisse ou en banque. Les deux états doivent se terminer sur le même chiffre.
Parce qu’elles expliquent les méthodes comptables et détaillent les chiffres. Sans elles, un lecteur ne sait pas comment les chiffres ont été calculés ni ce qu’ils comprennent.