Los estados financieros no son documentos sueltos. Son cuatro ángulos de una misma historia: la de la empresa. Si entiendes cómo se enlazan, puedes detectar errores antes de que lleguen al cliente.
Muestra qué tiene y qué debe la empresa a una fecha.
Muestran lo que pasó durante un periodo: lo que se ganó y lo que entró y salió de caja.
El balance final recoge los efectos acumulados de todo lo que cuentan los demás estados. Por eso se le llama el estado "acumulativo".
| Reporte | ¿Qué muestra? | Estructura básica |
|---|---|---|
| Estado de situación financiera (balance general) | La posición financiera a una fecha. | Activo = Pasivo + Patrimonio |
| Estado de resultados (pérdidas y ganancias) | El desempeño del periodo. | Ingresos – Costos – Gastos = Utilidad o pérdida neta |
| Estado de resultado integral | El resultado más otras partidas no realizadas en resultados. | Utilidad neta + Otro resultado integral = Resultado integral total |
| Estado de cambios en el patrimonio | Aportes, dividendos, reservas y resultados acumulados. | Saldo inicial + Aportes – Dividendos + Resultado integral ± Otros = Saldo final |
| Estado de flujos de efectivo | Entradas y salidas de efectivo por operación, inversión y financiación. | Operativo + Inversión + Financiación = Variación del efectivo |
| Notas | Políticas contables, detalles y aclaraciones. | Narrativa y desgloses |
Si el resultado integral incluye otras partidas (por ejemplo, revaluaciones), estas también llegan al patrimonio por el mismo camino.
El estado de flujos de efectivo explica por qué cambió la cuenta "Efectivo y equivalentes" del balance entre dos fechas.
Cifras ilustrativas de una empresa pequeña durante un año.
| Saldo inicial | 50,000 |
| + Aportes | 0 |
| + Utilidad neta | 10,000 |
| – Dividendos | (3,000) |
| Saldo final | 57,000 |
| Efectivo inicial | 20,000 |
| + Flujo operativo | 12,000 |
| + Flujo de inversión | (8,000) |
| + Flujo de financiación | (3,000) |
| Efectivo final | 21,000 |
Observa que los dividendos aparecen en los dos estados: reducen el patrimonio y, al pagarse, son una salida de efectivo por financiación. Así se enlazan.
Sube 7,000: 10,000 de utilidad – 3,000 de dividendos.
Que hay una diferencia de 1,500 que debe investigarse. Puede ser un movimiento mal clasificado en el flujo o un registro faltante en caja o bancos. Los dos estados deben terminar en la misma cifra.
Porque explican las políticas contables y detallan las cifras. Sin ellas, un lector no sabe cómo se calcularon los números ni qué incluyen.